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资产负债表账面价值分析及计算公式

资产负债表账面价值分析及计算公式

编辑:Andy 来源:企业之家 时间:2016-09-24 17:54:04 阅读:0

资产负债表模板样本

资产负债表

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资产负债表公式

资产: 

1. 货币资金=现金+银行存款+其他货币资金 

2. 短期投资=短期投资-短期投资跌价准备 

3. 应收票据=应收票据 

4. 应收账款=应收账款(借)+预收账款(借)-应计提“应收账款”的“坏账准备” 

5. 其他应收款=其他应收款-应计提“其他应收款”的“坏账准备”  

6. 存货=各种材料+商品+在产品+半成品+包装物+低值易耗品+委托货销商品等”  

7. 存货=材料+低值易耗品+库存商品+委托加工物资+委托代销商品+生产成本等-存货跌价准备 

8. 材料采用计划成本核算,以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业,应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。  

9. 待摊费用=待摊费用[除摊销期限1年以上(不含1年)的其他待摊费用] 

10. 其他流动资产=小企业 除 以上 流动资产项目 外的 其他流动资产  

11. 长期股权投资=长期股权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种投权性质投资账面全额]  

12. 长期债权投资=长期债权投资[小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质投资的账面余额;长期债权投资中,将于1年内到期的长期债权投资,应在流动资产类下“1年内到期的长期债权投资”项目单独反映.]  

13. 固定资产原价=固定资产[融资租入的固定资产,其原价也包括在内] 

14. 累计折旧=累计折旧[融资租入的固定资产,其已提折旧也包括在内] 

15. 工程物资=工程物资  

16. 固定资产清理=固定资产清理(借)[“固定资产清理”科目期末为贷方余额,以“-”号填列] 

17. 无形资产=无形资产  

18. 长期待摊费用=“长期待摊费用”期末余额-“将于1年内(含1年)摊销的数额” 

19. 其他长期资产=“小企业除以上资产以外的其他长期资产” 


负债:  

  1. 预付账款=应付账款(借)+预付账款(借)

2. 短期借款=短期借款 

3. 应付票据=应付票据  

4. 应付账款=应付账款(贷)+预付账款(贷)  

5. 应付工资=应付工资(贷)[“应付工资”科目期末为借方余额,以“-”号填列] 

6. 应付福利费=应付福利费 

7. 应付利润=应付利润  

8. 应交税金=应交税金(贷)[“应交税金”科目期末为借方余额,以“-”号填列] 

9. 其他应交款=其他应交款(贷)[“其他应交款”科目期末为借方余额,以“-”号填列] 

10. 其他应付款=其他应付款  

11. 预提费用=预提费用(贷)[“预提费用”科目期末为借方余额,应合并在“待摊费用”项目内反映]  

12. 其他流动负债=“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债” 

13. 长期借款=长期借款 

14. 长期应付款=长期应付款  

15. 预收账款=应收账款(贷)+预收账款(贷)  

16. 其他长期负债=反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债,包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债,应在“1年内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到!期的长期负债后的金额填列 


所有者权益  

1. 资本公积=资本公积

2. 盈余公积=盈余公积  

3. 法定公益金=“盈余公积”所属的“法定公益金”期末余额  

4. 未分配利润=本年利润+利润分配[未弥补的亏损,在本项目内以“-”号填列] 

5. 实收资本=实收资本  

6. 应付职工薪酬 应付工资+其他应交款(应付职工工资附加费等支付给个人款项)+其他应付款(职工教育经费)


注:

1.根据总账科目余额直接填列。资产负债表大部分项目的填列都是根据有关总账账户的余额直接填列,如“应收票据”项目,根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列;“短期借款”项目,根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。“交易性金融资产”“工程物资”“递延所得税资产”“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应缴税费”“递延所得税负债”“预计负债”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等,都在此项之内。  

2.根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目,根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。  

3.根据明细科目余额计算填列。如“应收账款”项目,应根据“应收账款”、“预收账款”两个科目所属的有关明细科目的期末借方余额扣除计提的减值准备后计算填列;“应付账款”项目,根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。  

4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目,根据“长期借款”总账科目期末余额,扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分,分析计算填列。  

5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目,根据“存货”科目的期末余额,减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列;又如,“无形资产”项目,根据“无形资产”科目的期末余额,减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。


    资产负债表的“年初数”栏内各项数字,根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列,“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整,填入本表“年初数”栏内。


资产负债表分析账面价值的意义


    一家公司由于会计规定的原因无法资本化计入资产的无形资产和商誉,其重要性和真实程度丝毫不逊于建筑物和机器设备。


    账面价值=公司所有者权益/发行在外的普通股股数

    现金资产价值=(金融资产-负债总额)/发行在外的普通股股数

    在打算购买股票之前应该问的第一个问题是:出售这家企业能卖多少钱?


    在我们购买股票之前,至少应该看一眼这些股票的账面价值。对于任何具体的案例来说,账面价值传达的信息可能是没有意义或者没有必要注意的.但是再丢弃这种证据之前,最好还是对它们进行考察.这样可以让股票购买者——如果他自认为聪明的话——至少能够告诉自己:第一,他为股票实际支付了多少钱;第二,他花的钱实际上换来了多少有形资源.要知道,很多人在菜市场买菜的时候还要讨价还价,而到了股票市场,却把这个事情忘得一干二净.实际上,某些实证研究表明,以较低的账面价值的溢价进行购买要优于以大幅溢价进行购买。


    一家公司的股票之所以以溢价出售,原因是它的资本赚得的回报较大。尽管这是一种正统的经济理论,并且无疑在广义上是成立的.但是这种理论如果成为我们股票选择的主导依据,在实际操作中是很难把握的.在现代经济环境中,一家公司由于会计规定的原因无法资本化计入资产的无形资产和商誉,诸如品牌、高效的组织、杰出的管理能力和人才等,其重要性和真实程度丝毫不逊于建筑物和机器设备.以这些资产负债表内没有的表外资产为基础的收益,更不容易受到竞争的影响。


    上述的分析就涉及到对不同公司的分类:重资产公司抑或轻资产公司.重资产公司账面价值的溢价一般较低,甚至有可能是低于账面价值(市场上所谓的破净股);轻资产公司账面价值的溢价一般较高。


    在账面价值与市场价格关系的问题上并不存在任何原则.我们所要做的是在买入股票前,要实现考察账面价值,并发自内心的认为我们的选择是理智的。


资产负债表中的债务问题。财务困难几乎总是伴随着即将到期的银行贷款或其他债务而出现的.有息债务的上限是整个投入资本的50%,即使是优秀的企业也不应该突破这一上限。


    对于一家公司的盈利,除了利润表中的净利润外,我们还可以用资产负债表中的期末所有者权益减去期初所有者权益来进行衡量.这两者之间可能会有差异,除了现金股利分配外,还有一些情况按会计规定不是计入利润表,而是直接在资产负债表的所有者权益中调整,比如可供出售金融资产公允价值的增加或者减少。


    存货的问题,价格的长期下跌会导致存货损失,对此我们应该保持谨慎或者说悲观;但是,价格的上涨有可能导致暂时的利润上涨,我们应该对这些利润的持久性保持怀疑。


    我们对连续多个期间的资产负债表进行比较的过程中,得出对一家公司的记录和内在属性的彻底研究。


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